正确答案: D

营业外支出

题目：会计核算中，企业支付的借款利息属于（）

解析：D 企业向金融企业支付的借款利息，也有不得据实扣除的特殊情形，将在下文表述。 　　企业向非金融企业借款利息的涉税处理，重点关注企业与贷款人之间是否存在关联关系。主要把握税前扣除要凭合法有效凭证，即税务机关代开的发票；借款利率不能超过金融企业同期同类的贷款利率；向关联方借款的，除符合凭证、利率的要求外，还要另行关注股东出资是否到位，关联债权性投资与权益性投资的比例限制问题。 　　企业向非金融企业借款，按照企业与借款对象是否存在关联关系，分为两种情况：向非关联方（非关联自然人和非关联企业、单位）借款；向关联方借款。 一、向非关联方借款利息的扣除 　　（一）企业向非关联自然人（包括内部职工或其他人员）借款的利息支出，符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）第二条规定的，允许扣除。在实务中，把握好如下细节。 　　1、利率限制。国税函[2009]777号第二条规定，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。超过部分，要做纳税调增处理。 　　关于金融企业同期同类贷款利率的确定问题，可以参照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告[2011]34号）第一条的规定执行。该条明确了金融企业的同期同类贷款利率为，本省任何一家金融企业提供的，在贷款条件基本相同下同期同类的贷款利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。借款企业负有举证义务。 　　2、提供证据。必须有证据表明企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的。 　　这里的真实、有效，可以理解为：企业的生产经营或资产购置、项目建设过程中确实急需资金，借来的资金及时用于与取得收入相关的交易事项，没有长期闲置，也没有发生与生产经营无关的借出或抽逃；有借款资金流入证明，如提供银行进账单；履行了相关的借款手续，如签订了记载借款金额、期限、利率、双方权利与义务、违约责任等内容的借款合同，出具了加盖财务专用印章的借据。 　　这里的合法，指该借款符合独立交易原则，不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，如利率不是畸高，没有发生《关于取缔非法金融机构和非法金融业务活动中有关问题的通知》（银发[1999]41号）和《关于进一步打击非法集资等活动的通知》（银发[1999]289号）等相关法规文件中列举的行为。 　　有的企业不向贷款人支付借款利息，或利息畸低，这也不符合独立交易原则，很难被税务机关认可。税务机关可以依据《企业所得税法》第四十一条、第四十七条、第四十八条，《税收征收管理法》第三十五条、《税收征收管理法实施细则》第五十四条、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]2号）第九十二条的规定，认定其“在利益上具有相关联的其他关系”，有逃避利息收入营业税和个人所得税的嫌疑，税务机关有权核定或在该业务发生的纳税年度起10年内调整其利息收入，补征税款并加收利息。 　　3、提供发票。无论是向自然人还是向其他贷款人支付利息，都须取得合法有效凭证方可在税前扣除。所以，收取利息的个人需要到主管地税机关申请代开利息收入发票，并承担相应的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。如果企业替个人代付这些税款，该税款不是企业合理的支出，不能税前扣除。 　　（二）企业向非关联企业、单位借款利息的扣除。企业向非关联企业、其他单位借款与向非关联自然人借款都属于向非关联方借款，从法律关系上讲是一致的，在利息的税前扣除规定上都要受利率标准、真实合法、与取得收入相关三项原则的限制。所不同的是借款企业向贷款企业、单位支付利息时，不代扣代缴个人所得税。贷款企业取得利息收入向地税机关申请**时，缴纳营业税、城建税及教育费附加，不缴纳个人所得税。 　　企业向非关联方借款利息支出的计算公式：不得扣除的借款利息支出=年度实际支付的全部非关联方借款利息×（1－金融企业同期同类贷款利率÷企业实际执行利率） 　　例1：甲企业2010年1月1日因资金困难，向非关联自然人王某借款100万元，向非关联丁企业借款200万元，期限1年，年利率10%，该年度共支付利息30万元。同期同类银行贷款利率为7%，则可以税前扣除的利息为（100+200）×7%=21（万元），不得税前扣除的利息为（100+200）×（10%－7%）=9（万元）。 　　上例如果用公式计算，不得扣除的借款利息支出=30×（1-7%÷10%）=9（万元）。

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举一反三的答案和解析：

[多选题]后张法有粘结预应力施工中，在留设预应力筋孔道的同时，尚应按要求合理留设 （ ）。

灌浆孔

排气孔

泌水管

[多选题]建筑工程一切险承保危险与损害包括（ ）。

火灾、爆炸、雷击、飞机坠毁及灭火或其他救助所造成的损失

海啸、洪水、潮水、水灾、地震、暴雨、风暴、雪崩、地崩、山崩、冻灾、冰雹及其他自然灾害

由于工人、技术人员缺乏经验、疏忽、过失、恶意行为或无能力等导致的施工拙劣而造成的损失

建筑材料在工地范围内的运输过程中遭受的损失和破坏,以及施工设备和机具在装卸时发生的损失

[单选题]价值工程中功能定义的目的不包括( )。

便于计算它在整个产品中的比重

[单选题]政府对建设工程质量监督的职能是（ ）。

监督检查工程建设各方主体的质量行为和工程实体的施工质量

[多选题]对于有些特殊项目，采用邀请招标方式确实更加有利。根据我国的有关规定，有下列（ ）情形之一的，经批准可以进行邀请招标。

法律法规规定不宜公开招标的

拟公开招标的费用与项目的价值相比，不值得的

涉及国家安全、国家秘密或者抢险救灾，适宜招标但不宜公开招标的

项目技术复杂或有特殊要求，只有少数几家潜在投标人可供选择的

[多选题]下列各项工作中，属于施工质量事后控制的有（ ）。

分项工程质量验收

分部工程质量验收

解析：87．AB【解析】建设工程项目质量的事后控制，具体 体现在施工质量验收各个环节的控制方面。施工 过程的质量验收环节包括：检验批质量验收；分项 ? 工程质量验收；分部工程质量验收。

[单选题]41甲施工单位向乙预制件厂订制非标购件，合同约定乙收到支票之日三日内发货，后甲顾虑乙经营状况严重恶化，遂要求其先行发货，乙表示拒绝。则乙的行为（ ）

行使先履行抗辩权

[单选题]环境管理体系要求及使用指南 （GB/T24001-2004）中的“环境”是指（ ）。

各种天然的和经过人工改造的自然因素的总体