正确答案: B

－4000

题目：甲公司坏账准备采用备抵法核算，按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2011年初“坏账准备”账户的贷方余额为4800元；2011年因乙公司宣告破产，应收11700元货款无法收回，全部确认为坏账；2011年应收款项借方全部发生额为324000元、贷方全部发生额为340000元。2012年收回已核销的乙公司的欠款5000元；2012年应收款项借方全部发生额为226000元、贷方全部发生额为206000元。甲公司2012年末应计提坏账准备（ ）元。

解析：2012年年末应计提的坏账准备金额＝（226000－206000）×5%－5000＝－4000（元）。

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举一反三的答案和解析：

[单选题]根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（ ）。

控制计算法

[单选题]如果甲公司2000年度以前，除了1996年12月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其他时间性差异事项，则甲公司2000年“递延税款”账户的年初账面余额为（ ）元。

借方63360

解析：所得税费用的核算。

[单选题]王先生个人1999年11月5日以23万元购买一套普通住宅，2001年1月10日以30万元将这套住宅卖掉。王先生应纳营业税为（ ）。

0

解析：掌握营业税减免政策中的某些规定，自1999年8月1日起，对个人购买并居住超过一年的住宅，销售时免征营业税。

[多选题]下列迹象中，可据以判断某项固定资产可能发生减值的有（ ）。

该资产将被终止使用

该资产的实体已经损坏

该资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌

[单选题]某学校将一幢闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为（ ）。

学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税

解析：无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。

[单选题]约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税（ ）元。

2800

[单选题]某企业年末计提坏账准备金前，“坏账准备”账户已有贷方余额3万元，年末“应收账款”余额为800万元，其它应收款余额为109万元，坏账准备金计提比例为3‰，则该企业当年可在税前扣除的坏账准备金计提数为（ ）。

15450元

解析：应收款项坏账准备计提基数，目前税法和会计的口径是一致的，包含应收账款和其它应收款。经批准可提取坏账准备的纳税人，除另有规定的外，税法允许计提年末应收账款余额的5‰，故本题可在税前扣除的坏账计提额为：（800+109）×5‰-3＝1.545（万元）。