正确答案: B

工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分

题目：下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（ ）。

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举一反三的答案和解析：

[多选题]下列各项中，不应作为合同履约成本确认为合同资产的有( )。

为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用

无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的支出

为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

[单选题]2014年6月1日，甲公司以3200万元的价格（不含增值税税额），将其生产的设备销售给其子公司作为管理用固定资产，当日投入使用。甲公司生产该设备的成本为2400万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，折旧相关政策会计与税法规定相同。甲公司和其子公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用税务所得税税率均为25%，甲公司编制2014年合并报表时，因该内部固定资产交易的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。

540

解析：【解析】2014年末编制相关的抵销分录：借：营业收入3200贷：营业成本2400固定资产——原价800当期多计提折旧的抵销：借：固定资产——累计折旧80贷：管理费用(800÷5÷12×6)80调整递延所得税：借：递延所得税资产180贷：所得税费用[(800-80)×2580所以，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额=(3200-2400)-80-180=540(万元)。

[多选题]假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（ ）。

为保持某设备的生产能力，L公司对该设备进行修理和改造，发生80万元维修改造费，并将其计入固定资产账面价值

因尚未办理竣工决算，L公司对于2004年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2005年1月5日完成，其固定资产原值也相应自2005年1月起按决算金额进行调整