正确答案: B

73000

题目：2010年12月12日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2011年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2011年、2012年和2013年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人员离开，预计未来两年还将有15名管理人员离开，2012年实际有10名管理人员离开，预计2013年还将有10名管理人员离开。甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬为（ ）元。

解析：因该股份支付协议，2011年甲公司确认的应付职工薪酬期末金额＝（200－20－15）×100×10×1/3＝55000（元）；2012年甲公司确认的应付职工薪酬期末金额＝（200－20－10－10）×100×12×2/3＝128000（元），则甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬＝128000－55000＝73000（元）。

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举一反三的答案和解析：

[多选题]依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。

以已税烟丝为原料生产的卷烟

以已税润滑油为原料生产的润滑油

以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

[单选题]对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是（ ）。

该机构是否在中国从事业务活动

[单选题]某企业2007年10月进行清算，全部资产价值500万元，清算费用20万元，全部负债300万元，未分配利润10万元，资本公积40万元，注册资本金120万元。该企业清算时应缴纳企业所得税（ ）万元。

2.70

解析：（500—20—300—10—40—120）×27％=10×27％=2.7（万元）。

[单选题]某煤矿2007年3月开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30％，资源税单位税额5元／吨。该煤矿2007年3月应纳资源税（ ）万元

1700

解析：（240+30/30%）×5=1700（元）

[单选题]上述第（5）笔业务应纳消费税的计税价格为（ ）。

88889元

[单选题]甲公司为上市公司，20×7年5月10日以830万元(含已宣告但尚未领取的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益为( )万元。

115

解析：甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益＝处置取得价款（920－5）－初始取得成本（830－30）＝915－800＝115（万元）。购入时另外支付的手续费应计入当期损益，不作为成本。

[单选题]2008年8月该企业国内销售环节应纳增值税（ ）万元。

14.86

[多选题]根据有关法律和司法解释的规定，民事诉讼中对（ ），当事人无需举证。

定理

由已知的事实推定另一个事实

已为有效公证书所证明的事实

解析：《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第9条规定，下列事实，当事人无需举证证明：

[多选题]关于增值税纳税申报代理，下列说法正确的有（ ）。

增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸质文件及电子信息，未填报的，其进项税额不得抵扣

已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减

因进货退出收回的增值税额，应从发生进货退出当期的进项税额中扣减

解析：选项A应该是在增值税专用发票认证通过的当月进行抵扣；选项D应该是在开具之日起90天后的第一个纳税申报其结束前向税务机关申报抵扣，没有10日的规定。